建立健全现代税收制度

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  税制改革服务国家发展战略,先行先试,回应经济社会发展的关键性重点、难点问题,推进新时期社会主义市场经济体制建设,建立健全现代税费制度,优化市场营商环境,减轻市场主体及中低收入人群的税收负担,全面促进经济的发展及增进社会公平。

  “十三五”时期是我国深化供给侧结构性改革,经济由快速发展转向高质量发展的重要时期。这一时期,税制改革服务国家发展战略,先行先试,回应经济社会发展的关键性重点、难点问题,推进新时期社会主义市场经济体制建设,建立健全现代税费制度,优化市场营商环境,减轻市场主体及中低收入人群的税收负担,全面促进经济的发展及增进社会公平。

  税制改革提升治理水平

  “十三五”期间,我国税制改革在以下几方面取得了重大突破。一是在增值税方面,我国全面完成“营改增”,并通过降低增值税税率、简并税率结构、完善留抵退税等一系列改革措施,在减税降费的同时形成了更简明、高效、科学的增值税制度,为世界税收治理贡献中国智慧。二是在个人所得税方面,个税改革实现综合与分类相结合的计征方式,改革跨出实质性步伐。个税改革将基本减除费用提高至5000元,并新增六项专项附加扣除,从民生出发,切实满足百姓需要。三是在绿色税制方面,深化税制改革旨在助推我国实现产业升级和结构转型,达成美丽中国建设目标。在资源税方面,我国全面推行资源税从价计征、开征环保税、扩大水资源税试点范围,初步建立起绿色税制体系。四是在地方税体系建设方面,国家稳妥推进地方税立法,并提出后移部分品目消费税征收环节,以完善地方税税制,培育壮大地方税税源,提高地方政府管理积极性,释放地方经济活力。五是在央地分配方面,税制改革理顺了中央与地方的收入分配格局,例如增值税收入的央地间分配比例由75:25调整至50:50,这将缓解地方因缺少主体税种而带来的财政压力,调动地方积极性。

  深税制化改革的成效体现在多方面。一是直接税比重的提高。自党的十八届三中全会以来,逐步提高直接税比重就成为我国税制改革的基本目标。根据最新发布的“成绩单”来看,我国直接税比重从2015年的32.4%上升为2019年的34%,未来也将稳步提升这一指标,实现税制改革基本目标。二是优化产业结构。从数据来看,第三产业税收比重由“十二五”末期的54.8%上升至2019年的56.9%,提高2.1个百分点,这说明我国产业结构已得到较好的优化调整。三是不断改善调节功能。据财政部发布的数据,2019年个人所得税收入大幅下降,全年同比降幅达25.1%。个人所得税改革增强了收入分配调节的功能,尤其是减轻了中低收入群体的税收负担,有利于实现税收公平,缩小贫富差距。四是促进经济发展。税制的确定性增强并藉由中性功能减少对于经济所产生的扭曲效应,将有利于释放市场主体潜在动力,促进经济持续稳定发展。五是治理水平提高,“十三五”期间,金税三期工程全面完成,电子税务局等基于经济数字化背景建立的创新平台也逐步投入使用,这将助力我国征管与治理水平升级。此外,发票电子化的稳妥推进,将进一步提高我国税务机关应用数据的能力,加快实现国家治理体系现代化。

  减税降费激发市场活力

  “十三五”期间,减税降费与税制改革结合,在激活市场活力方面发挥了重要作用。政府不断加大减税降费优惠政策力度,实现制度性安排与阶段性政策并举,普惠性减税和结构性减税并举。在深化增值税改革方面,2016年全面推行“营改增”,环环抵扣、道道征收的增值税代替了营业税,减少了重复征税;2017年增值税税率四档变三档,原13%的税率下降到11%,这一优惠措施主要涉及农业、民生领域,扩大了相关产业再生产能力;2018年再次降低增值税税率,改革红利强有力地刺激了市场活力,拉动经济高效优质地发展。在个人所得税方面,2019年新个税法全面施行,实现了从分类征收向综合与分类相结合的征收模式转变,提高基本费用扣除标准、增加六项专项附加扣除、扩大适用低税率的范围,都有力地减轻了工薪收入者及低收入者的税收负担。数据显示,2016年至2020年新增的减税降费累计将达7.6万亿元左右。减税降费相关工作在2019年全面铺开,全年新增减税降费达到2.36万亿元,占GDP的比重超过2%,拉动全年GDP增长约0.8个百分点。2020年1―8月,全国新增减税降费超过1.8万亿元,与预计的全年计划减负2.5万亿元相比较,已完成超过70%。

  随着结构性减税降费、供给侧结构性改革不断深化,经济产业结构也在不断优化,“十二五”末期第三产业税收收入占全部税收收入的比重为54.8%,2019年上升至56.9%,提高2.1个百分点;第二产业占比由“十二五”末期的45.1%,下降至2019年的43%,下降了2.1个百分点,产业结构实现转型升级。其中,税收优惠力度较大的高技术制造业、现代服务业、信息技术等产业税收增长较快,数据显示,前三季度,规模以上工业高技术制造业增加值同比增长5.9%,高于同期全部规模以上工业增加值增速4.7个百分点,有力地刺激了市场主体的创新活力。

  在今年疫情期间,企业面临很大困难,政府继续推行一系列减税降费政策,除了在税收方面加大对于防护救治、物资供应、公益捐赠及复工复产的支持,尤其是对于中小微企业、个体工商户和小规模纳税人的税收扶持力度之外,还出台了许多财政政策和货币政策,从税收、财政、金融方面形成多元对冲机制,全面助力企业减轻负担,推动国民经济提质增效。根据国家统计局数据,二季度国内生产总值同比增长3.2%,由一季度下降6.8%转负为正,三季度同比增长4.9%,增速比二季度提高1.7%,前三季度累计同比增长0.7%,经济指标趋势向好,市场主体活力得到有效恢复。

  在目前国际国内双循环的新发展格局下,减税降费将有利于促进资金、劳动力、土地等生产要素的高效配置,进而充分利用好国际国内两个市场、两种资源,助力经济良性发展以应对不确定性风险及挑战。

  “十三五”时期我国税制改革的成效促进了经济社会的发展,同时通过建立健全现代税制及现代征管体系为“十四五”时期的高质量发展,以及形成“双循环”的新发展格局奠定了重要的基础及支撑。

(文章来源:中国财经报)

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